增值税转型有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变，有利于加快产业的专业化分工。增值税的全面转型和深化改革，还有利于进一步完善税收体制，为社会主义市场经济的科学发展和可持续发展提供更为公平的税收环境
在刚刚结束的全国两会上，以增值税转型为重点的结构性减税成为各方热议的话题。温家宝总理在政府工作报告中谈及2009年工作部署时提出：“实行结构性减税和推进税费改革，采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民的税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。”眼下，如果在互联网搜索引擎中输入“增值税转型”，出现的条目达825万条之多。
增值税转型改革之所以引起如此关注，是因为自1994年开始实行增值税以来，增值税一直是中国政府财政税收的最大税种，其比重近几年一直保持在30%以上。同样，增值税也是我国大部分企业生产经营活动中最大的一笔税负，一般占企业全部税负的60%以上，有的甚至超过90%。因此，涉及增值税改革的任何动向，都会牵动各方利益的神经。
此次减税至少能撬动企业在设备更新上投入12000亿
所谓“增值税转型”，是指增值税由生产型转为消费型，即：允许企业将购置设备的增值税如同购置原材料一样全额抵扣。增值税按其税基大小可分为三种：生产型增值税，即政府不允许企业扣除购入固定资产中所含的税款，税基最大；收入型增值税，即政府只允许企业扣除固定资产折旧部分的税款，税基次之；消费型增值税，即政府允许企业将购入固定资产中所含的税款一次性全部扣除，税基最小。
此次增值税转型，又被理解为一种结构性减税安排。根据有关部门估算，由于增值税转型，财税部门今年将减少增值税收入1200亿元。而增值税转型所带来的结构性减税作用已被近日公布的统计数据所证明：今年1-2月，全国财政收入10239.84亿元，比去年同期减少1315.55亿元，下降11.4%。财税部门在分析原因时认为，除了受全球金融危机影响，经济增长放缓，财政收入来源减少因素外，另一个重要因素就是包括增值税转型在内的结构性减税政策的实施。
从长远看，增值税转型将对我国经济的可持续发展产生重大影响。它不仅有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变，有利于加快产业的专业化分工，还将实现我国税收制度的国际接轨。从当下看，避免企业设备购置重复征税的最直接影响，就是有利于鼓励设备投资和扩大内需。
根据估算，本次增值税转型可为进行设备投资的企业节约10%左右的成本，这意味着今年1200亿元的减税额度至少会撬动企业在设备更新改造方面投入12000亿，创造巨大市场需求。而进口设备增值免税优惠的取消，将会引导这笔巨大投入向国产设备倾斜，因而会给饱受金融危机负面影响的我国装备制造业及其上下游产业带来巨大商机，包括电信、电力、造纸包装、化工、建材、钢铁、交通运输等“重资本装备”行业可望明显受益。
下一步应是以服务业为重点实现增值税全面覆盖
尽管，增值税转型会对我国经济社会的发展带来诸多明显积极影响，但与全球实行全面消费型增值税制度的140个国家相比，本次增值税转型并没有将实行“营业税”的服务/劳务提供行业包括其中，因而只是阶段性成果，还需要进一步完善。正如政府工作报告所指出的，要“推进财税体制改革，全面实施增值税转型改革”。以服务业为重点实现增值税全面覆盖，将是推进和完善我国财税体制改革的重要内容，对现代服务业在我国的发展将有重大影响。
全面消费型增值税是指：全覆盖，即增值税覆盖到全部行业，不仅涵盖商品制造和流通行业，也包括提供服务/劳务行业；全过程，从初级产品到最终商品的整个生产以及销售流程，任何环节都不缺失，因为，任意环节的缺失都意味着一部分增值的流失可能，都预示当期增值税可能面临数额失真风险；全抵扣，将前一环节已缴纳的税全部抵扣，剩余部分才是本环节应缴的税。
启动增值税全面转型的同时，适当降低增值税税率也值得有关部门研究。资料显示，中国是全球税收收入增长最快的国家之一，近5年来均保持两倍于GDP的增长速度；同时也是全球征税成本最高的国家之一。根据2007年公布的数据显示，我国征税成本已从1993年的3.12%上升到目前的6%左右，数倍甚至于十数倍于世界主要发达国家。尽管征税成本很高，但征税效果并不理想，近年来，我国税收占GDP比重一直不足20%，明显低于OECD国家平均37.4%(2000年）的水平。
征税成本高且效率不高的原因之一，就是税率偏高。偏高的税率会增加逃税者获取违法利益的空间。有鉴于此，既然花费如此高的征税成本还不能达到理想的征税效果，还不如主动降低增值税率，这样，既可以压缩逃税者的获利空间，又通过放水养鱼，进一步减轻企业的增值税税负，为“增强微观经济活力”创造条件。
那么，降低增值税率是否会影响我国的财政收支状况呢？应该不会。因为中国长期实行“量入为出、收支平衡和略有结余”的财政收支方针。近年来，一些政府部门的不合理支出逐年增加，公款请客送礼和挥霍浪费等不良风气引发民怨。我们相信，只要将不合理支出中的一部分，如50%，用于降低增值税税率，就可以取得收支平衡，还有利于建设廉洁高效的政府。
综上所述，中国增值税的全面转型和深化改革，其意义不仅仅在于通过变相的税收优惠政策来刺激局部地区或部分行业的发展，而是为了进一步完善税收体制，为社会主义市场经济的科学发展和可持续发展提供更为公平的税收环境。
（作者为上海社会科学院外国投资研究中心主任、研究员）
来源：《文汇报》2009年3月25日
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